Option d'achat d'actions statutaires DÉFINITION de l'option d'achat d'actions statutaires On parle également d'options d'achat d'actions incitatives. Ce type d'option d'achat d'actions donne aux participants un avantage fiscal supplémentaire que les options d'achat d'actions non réservées ou non. Les options d'achat d'actions statutaires exigent un document de plan qui définit clairement combien d'options doivent être données aux employés et ces employés doivent exercer leurs options dans les 10 ans suivant leur réception. De plus, le prix d'exercice de l'option ne peut être inférieur au cours du marché au moment de l'octroi de l'option. Les options d'achat d'actions statutaires ne peuvent être vendues qu'au moins un an après la date d'exercice et deux ans après la date d'attribution de l'option. RUPTURE DE L'OPTION D'ÉTAT LÉGISLATIF L'imposition des options d'achat d'actions statutaires peut être quelque peu compliquée. L'exercice des options d'achat d'actions statutaires n'entraînera pas de revenu imposable déclarable immédiat pour l'employé (l'un des principaux avantages de ce type d'option). L'impôt sur les gains en capital est alors payé sur la différence entre le prix d'exercice et le prix de vente. Comme nous l'avons expliqué précédemment, notre principale fonction est de fournir des services de planification de la recherche fiscale et commerciale aux professionnels de l'impôt. Ce bulletin d'information gratuit est le Quothook, pour ainsi dire, pour vous faire utiliser notre service. Récemment, l'un de nos clients avait besoin d'un guide sur les options d'achat d'actions incitatives (ISO) par rapport aux options d'achat d'actions non réglementaires (NSSO). Les ISO sont relativement nouvelles par rapport aux NSSO, mais bien commencent par NSSOs depuis les directives de base IRS, Reg. Seconde. 1.83-7, Fiscalité des options d'achat d'actions non qualifiées. A des tentacules qui enveloppent ISOs. Ce bulletin couvre les bases des NSSO et n'est pas destiné à explorer toutes les nuances de ce domaine. Pour une analyse beaucoup plus détaillée et technique de ces deux types d'options d'achat d'actions, cliquez ici. Blue, Inc. un employeur hypothétique, veut donner à certains de ses employés le droit de posséder des actions si elles restent avec la société pour un temps déclaré, disons quatre ans. Plutôt que d'émettre le stock pure et simple, les employés ont le droit contractuel d'acheter des actions de Blue, Inc.. Ce droit ou option est réputé être une quotité reçue pour des services et peut être un revenu imposable pour Zed, notre employé hypothétique, soit à son reçu, soit à un moment ultérieur. Ici, nous supposons que l'option, le droit d'acheter des actions, ou le stock lui-même, pourrait être soumis à une restriction ou confiscation si Zed quitte Blue, Inc. dans les quatre ans de la date de l'option est accordée. Ainsi, ce que Zed reçoit n'est pas entièrement payé jusqu'à ce que la période de quatre ans expire. La simple obtention d'une option d'achat d'actions n'est habituellement pas un événement imposable, sauf si l'option a une valeur de marché raisonnablement vérifiable (RAFMV). En règle générale, seules les options négociées séparément sur les marchés établis ont une RAFMV et sont assujetties à l'impôt à titre de revenu lorsqu'elles sont reçues. Les options (ici le droit d'acheter des actions) et le stock lui-même, reçu en échange de services, sont couramment assujettis à l'impôt lorsque les restrictions, le cas échéant, sont caduques. Ainsi, la réception d'un stock (ou d'un autre bien) pour des services n'est pas imposable s'il y a des restrictions substantielles au transfert ou si le bien est sujet à un risque substantiel de confiscation. Quand les options sont-elles imposées? Les options sont imposées lorsque des droits de propriété illimités sont acquis ou lorsque les restrictions sur la jouissance de la propriété sont caduques. Gardez à l'esprit que l'option (par opposition au stock, il peut éventuellement permettre à un achat) a une valeur indépendante du stock. La différence entre le prix de l'option Zeds et la JVM de l'action Blue, Inc. peut être imposée (dans le cadre d'une élection discutée ci-dessous) avant que les restrictions ne soient caduques. Supposons que, en 1997, Zed reçoive une option d'achat d'actions dans Blue, Inc. lorsque l'action a une VJF de 100 par action alors que le prix d'exercice de l'option est de 45. Si l'option elle-même n'a pas de RAFMV, L'option ne sera pas imposable. Si l'option a une VJM facilement vérifiable (par exemple, elle est cotée en bourse), la différence pourrait être un revenu imposable pour Zed et soumise à des retenues d'impôt en 1997. Supposons que l'option ne soit pas facilement vérifiable et que Zed l'exerce Si le stock n'est pas soumis à d'autres restrictions (ou si elles ont expiré), Zed a un revenu ordinaire de 155 en 2000 (200 - 45, le montant payé pour l'option). Si le stock est soumis à des restrictions substantielles, alors il n'y aura pas d'imposition jusqu'à ce que les restrictions caduquent. Si Zed détient sa part restreinte de Blue, Inc. jusqu'à 2002 (lorsque les restrictions sont caduques) et que le titre vaut 250, il a un revenu ordinaire de 205. Y a-t-il un moyen pour Zed de réduire son impôt sur le revenu ordinaire? IRS Code Sec. 83 (b), pour faire en sorte que la partie du revenu ordinaire de l'option imposée dans l'exercice au cours duquel l'option est exercée soit 1998, moment où l'écart entre le prix de l'option et la JVM du stock était de 155 À la retenue pour Zed et Blue, Inc. L'avantage du choix est que si Zed vend l'action Blue, Inc. en 2002 pour 250, il a un gain en capital de 50 (250 - 200) qui sera imposé à un plus bas taux. Ainsi, en choisissant l'imposition antérieure de la partie du revenu ordinaire, Zed peut convertir une partie de ce qui serait sinon un revenu ordinaire en gain en capital. Cela fonctionne bien lorsque la valeur du stock augmente. Si la valeur des actions Blue, Inc. décline, l'élection serait un choix malheureux. Rappelez-vous, ce traitement se rapporte à NSSOs. Les ISO sont différentes et seront traitées dans le prochain numéro. Si vous êtes un professionnel de la fiscalité et que vous désirez obtenir de plus amples renseignements sur les sujets abordés dans ce bulletin d'information ou sur toute autre question fiscale ou commerciale, veuillez communiquer avec l'administration fiscale Business Professionals, Inc. au (800) -553-6613, . Ou visitez notre site Web à l'impôt-affaires. Pour une gamme complète de droit des affaires et de services liés à l'impôt, appelez le cabinet d'avocats Newland amp Associates au (703) 330-0000. Si vous lisez ce bulletin mais ne figurent pas sur notre liste de diffusion, et que vous aimeriez l'être, veuillez communiquer avec nous au (800) 553-6613. Bien que conçue pour être exacte, cette publication n'est pas destinée à constituer la prestation de services juridiques, comptables ou autres services professionnels ou pour servir de substitut à ces services. La redistribution ou toute autre utilisation commerciale du matériel contenu dans Tax amp Business Insights est expressément interdite sans la permission écrite de Tax and Business Professionals, Inc. Vous pouvez rechercher des informations dans la section Authors Row, ou dans tout le site. Pour une recherche plus ciblée, mettez votre mot (s) de recherche entre guillemets.
No comments:
Post a Comment